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2020年注冊會計師《審計》預習內容:存貨監盤程序

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發表于 2020-2-25 17:52:57 | 只看該作者 回帖獎勵 |倒序瀏覽 |閱讀模式
存貨監盤程序
(一)評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序;
注冊會計師可以通過詢問管理層以及閱讀被審計單位的盤點計劃等方式,了解被審計單位對存貨移動所采取的控制程序和對存貨收發截止影響的考慮。
(二)觀察管理層制定的盤點程序的執行情況;
觀察管理層制定的盤點程序(如對盤點時及其前后的存貨移動的控制程序)的執行情況,有助于注冊會計師獲取有關管理層指令和程序是否得到適當設計和執行的審計證據。
如果在盤點過程中被審計單位的生產經營仍將持續進行,注冊會計師應通過實施必要的檢查程序,確定被審計單位是否已經對此設置了相應的控制程序,確保在適當的期間內對存貨作出了準確記錄。
(三)檢查存貨
在存貨監盤過程中檢查存貨時,注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來。
(四)執行抽盤。
注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目。抽盤線路:
線路一:從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物,以獲取有關盤點記錄準確性的審計證據。
線路二:從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄,以獲取有關盤點記錄完整性的審計證據。
實施抽盤發現差異時的程序:
①查明原因,并及時提請被審計單位更正;
②考慮錯誤的潛在范圍和重大程度,在可能的情況下,擴大檢查范圍以減少錯誤的發生或要求被審計單位重新盤點。
重新盤點的范圍:可限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組。

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