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注冊會計師《稅法》歷年真題:綜合題練習(九)

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發表于 2020-3-11 14:38:33 | 只看該作者 回帖獎勵 |倒序瀏覽 |閱讀模式

17、【2018 真題】(計算問答題)
高小吉為某企業員工,2017 年發生了如下經濟行為:
(1)單位依照國家標準為高小吉辦理了企業年金并繳費 800 元。
(2)年初取得該企業年金計劃分配的上年投資收益 2000 元,高小吉將該部分收益存入年金個人賬戶。
(3)購買福利彩票中獎 100 萬元,在領取獎金時當場向民政部門捐款 10 萬元。
(4)取得持有期滿兩年的某 A 股股票分紅 6000 元,另取得持股期 6 個月的另一 A 股股票分紅 8000 元。

要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。
(1)回答單位為高小吉繳納的企業年金是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。
(2)回答高小吉取得上年企業年金投資收益時是否應在當期繳納個人所得稅并說明理由。
(3)判斷高小吉向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。
(4)計算高小吉取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅。
(5)計算高小吉取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅。

18、【2018 真題】(計算問答題)
高小吉公司2018 年7 月1 日轉讓其位于市區的一棟辦公大樓,取得不含增值稅銷售收入24000 萬元。2010
年建造該辦公樓時,為取得土地使用權支付金額 6000 萬元,發生建造成本 8000 萬元。轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估后,確定該辦公樓的重置成本價為 16000 萬元,成新度折舊率為 60%,允許扣除的有關稅金及附加 1356 萬元。要求:根據上述資料,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數。
(1)回答高小吉公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。
(2)計算土地增值稅時高小吉公司辦公樓的評估價格。
(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數
(4)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。



附答案——


17、答案:
(1)單位為高小吉繳納的企業年金不需要在當期繳納個人所得稅。
企業根據國家有關政策規定的辦法和標準,為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金單位繳費部分,在計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅。
(2)高小吉取得上年企業年金投資收益時不需要在當期繳納個人所得稅。年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅。
(3)高小吉向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。
個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區捐贈,捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額 30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。本題應納稅所得額的 30%=100×30%=30(萬元),大于捐款支出 10 萬元,所以高小吉向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。
(4)高小吉取得的彩票中獎收入應繳納的個人所得稅=(100-10)×20%=18(萬元)。偶然所得以每次收入額為應納稅所得額。
(5)高小吉取得的股票分紅收入應繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800(元)。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過 1 年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在 1個月以內(含 1 個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在 1 個月以上至 1 年(含 1 年) 的,暫減按 50%計入應納稅所得額;上述所得統一適用 20%的稅率計征個人所得稅。

18、答案:
(1)納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后 7 日內,向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報,并向稅務機關提交相關合同等資料。
(2)高小吉公司辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。
(3)轉讓存量房的扣除項目包括:①取得土地使用權所支付的金額;②房屋及建筑物的評估價格;③轉讓環節繳納的稅金。
土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數=6000+9600+1356=16956(萬元)。
(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)
增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%,稅率為 30%
轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。

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